Cambios y Limitaciones en el Sistema de Módulos con la Nueva Reforma Fiscal

Con la nueva reforma fiscal Hacienda eliminará el régimen de módulos salvo para aquellos autónomos que se dedican a actividades cuyos destinatarios directos son consumidores finales y no otros empresarios o profesionales, por lo que se  limitará los colectivos con sistema de módulos a aquellos con actividad directamente vinculada a particulares (comercio, hostelería, taxi...), así como agricultura y pesca. 

El Gobierno ya restringió desde enero de 2013 el sistema de módulos en la Ley de Lucha contra el Fraude, cuando excluyó a quienes facturaran menos del 50% de sus operaciones a particulares para empresarios cuyo volumen de rendimientos sea superior a 50.000 euros al año, y a quienes obtengan rendimientos de otros empresarios por importe superior a 225.000 euros

Ahora, con la nueva propuesta del Gobierno, las limitaciones en el sistema de módulos quedarán de la siguiente manera:

• Como se ha indicado desde 2013 quedan fuera aquellas actividades que facturen menos de un 50% a las personas físicas
• A partir de 2015: sólo los trabajadores por cuenta propia que tengan ventas anuales brutas inferiores a 150.000 euros podrán mantenerse en el sistema de módulos, siempre y cuando  en el año anterior no hayan emitido facturas superiores al valor conjunto de 75.000 euros, algo que afectará a la mayoría de los autónomos del sector del transporte por carretera, en especial vehículos pesados.
• Y a partir de 2016: Todos los autónomos de los sectores de la Industria, incluida la agroalimentaria, así como la artesanía, la madera y la construcción (albañilería, fontanería, instaladores, carpintería, cerrajería, pintura) quedarán fuera del sistema de módulos independientemente de su nivel de facturación.

La nueva Ley también abre la puerta para que las actuales retenciones del 1% que soportan los autónomos que se encuentran en módulos sean revisadas con respecto al año 2016.

Además se reduce a 2.000 euros la cantidad para los gastos de difícil justificación que hasta ahora correspondía al 5% de los ingresos netos.

Con todo ello  las actividades que continuarán en el sistema de módulos serán:

• Actividades como fabricación de pan y bollería, pastelería y masas fritas.
• Impresión de textos.
• Comercio al por menor, talleres de reparación, transporte de viajeros por carretera, taxistas, mensajeros, escuelas y autoescuelas, tintorerías y peluquerías.
• Hostelería y restauración: Cafeterías, restaurantes, quioscos y hoteles de dos o menos estrellas.
• Agricultura y ganadería, con un umbral de exclusión de 200.000 y 150.000 euros, sin verse afectadas por el destino final de la facturación.

Reforma fiscal: Rebaja en impuestos de Sociedades, IRPF y bajada de las retenciones en el IRPF a profesionales

Cuando ya estamos en la cuenta atrás para conocer en que consiste la nueva reforma fiscal, se van conociendo nuevos detalles aunque con cuenta  gotas,

Hacienda rebajará la retención en el IRPF a los profesionales del 21% actual al 19% y creará un tipo nuevo reducido del 15% para aquellos profesionales con menos rentas, concretamente para aquellos que tengan un perfil mileurista.

La rebaja de las retenciones a los rendimientos procedentes de actividades profesionales y el ingreso a cuenta por rentas del trabajo derivados de impartir cursos, seminarios o conferencias  va aliviar a gran cantidad de autónomos y profesionales, los cuales han visto mermada su actividad seriamente en la época de crisis. Además,  la inclusión del nuevo tipo para contribuyentes con ingresos bajos, introducirá progresividad en la tarifa. Aunque de momento se desconoce si esto afectaría al tipo de retención reducido que aplican los profesionales que inician su actividad y que permite aplicar una retención del 9% durante los dos primeros años de actividad., de momento no se sabe si desaparecerá este tipo o tendremos tres tipos de retenciones.

Esto se une a la ya anunciada rebaja del IRPF a través de una simplificación de los tramos existentes, en la actualidad el IRPF se divide en siete tramos que se distribuyen desde el mínimo de 17.000 euros anuales -tras las desgravaciones y bonificaciones-. a los cuales  se le aplica un tipo del 24,75%, hasta un máximo para los que superan los 300.000 euros, a los que se le aplica un tipo del 52%, estos tramos se verán reducidos de 7 a 5. La bajada del impuesto de la renta se encuadra en una reforma fiscal que abarca una segunda fase en el 2016 y se compaginará con un tratamiento fiscal que favorecerá el ahorro a largo plazo.

A estas medidas se suma que el Gobierno quiere que la contratación de servicios domésticos desgrave en el IRPF para incentivar el afloramiento de economía sumergida. Esta medida, que llevaría a empleadas del hogar, y numerosos autónomos (médicos a domicilio, cuidadores, fontaneros, pintores o albañiles) a utilizar factura, intentando así aflorar la   economía sumergida.

Respecto al Impuesto sobre sociedades  la bajada del tipo nominal del 30% al 25%, se hará en 2016, en 2015 sólo se eliminarán algunos de los recortes en el pago fraccionado y en determinadas deducciones de este impuesto.

Respecto al IVA, no se pretende subir los tipos existentes, si bien se reclasificarán algunos productos y servicios que actualmente tributan por el tipo reducido del 10% al tipo general del 21%, como los relacionados con actividades sanitarias.