El IVA de Caja

El IVA de caja se trata de una medida contemplada en la normativa comunitaria que España ha optado por aplicar, y que pretende evitar “incentivar retrasos en el pago de las propias obligaciones”. Está basada en un sistema donde se premia al cumplidor, pero que también presenta  algunos inconvenientes.

Antes de optar por el nuevo régimen,  se recomienda valorar previamente y en detalle todas y cada una de sus consecuencias.

La aplicación del criterio de caja en la liquidación del IVA pretende entre otras cosas solventar los problemas de liquidez de muchos autónomos y emprendedores, los cuales tienen elevadas tasas de morosidad y retrasos en el pago de facturas.

Este nuevo régimen consiste en que los obligados no tendrán que declarar el IVA en función del criterio del devengo, es decir, cuando se produzca la  “exigibilidad” del impuesto (fecha indicada en la factura), independientemente de que se haya cobrado o no, sino que, de forma voluntaria, los obligados al IVA podrán presentar sus declaraciones en las que solo incluirán el impuesto que hayan cobrado realmente
La decisión de expedir facturas bajo el criterio de caja va a afectar tanto al emisor de la factura, como al receptor, quien deberá tener en cuenta que el IVA soportado en este caso no podrá deducírselo hasta que pague el importe.

Al nuevo régimen de IVA de caja pueden acogerse todas las pymes y autónomos no sujetas a módulos que tengan un volumen de negocio inferior a 2 millones de euros. Para poder acogerse  se deberá solicitar presentando la declaración de comienzo de actividad (modelo 036 o 037) o en el mes anterior al inicio del año natural en el que debiera a comenzar ser de aplicación, modificando sus datos censales en el apartado relativo al régimen de IVA que le corresponde.

Si bien hay que tener en cuenta que el aplazamiento en el pago del IVA a Hacienda es sólo temporal puesto que obliga a ingresar el IVA en Hacienda antes de que finalice el año natural, independientemente de que este se haya cobrado o no. Otra limitación que presenta el IVA de caja es que aquellos que se acojan a este régimen deberán permanecer en él al menos durante 2 años

El nuevo régimen implica que se van a aprobar nuevos modelos de declaraciones de IVA, que contemplen las especiales características que presenta y, muy posiblemente, también del modelo 347 de operaciones con terceros.

Probablemente quienes se acojan al nuevo régimen tengan que realizar la presentación telemática obligatoria de los libros registros del IVA a través del modelo de declaración 340.

Las empresas van a tener que adaptar sus sistemas informáticos, ya que  tendrá proveedores acogidos al régimen de caja y otros no, por lo que  habrá  facturas que no van a poder deducirlas hasta que se paguen (correspondientes a aquellos proveedores acogidos al nuevo régimen), mientras  que habrá otras que si se pueden deducir aunque no estén abonadas (correspondientes a proveedores no acogidos al régimen de caja).

Hay que tener en cuenta que el régimen del IVA de caja puede aplicarse a todas las operaciones realizadas en el territorio de aplicación del impuesto excepción de:

• Aquellas acogidas al régimen simplificado,  al de agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.

• Las entregas de bienes exentas de IVA.

• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes (AIB).

• Aquellas en las que el sujeto pasivo del Impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación.

• Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones